個人所得稅如何扣繳是一個大家普遍關心的問題,但因為這個辦法的扣繳術語很專業,理解起來有一定難度。下面結合公司的情況,試圖以比較通俗的語言作出簡要回答。
簡單地說,個人所得稅扣繳申報一般先由用人單位按月預扣,一個納稅年度終了后再綜合計算,實行多退少補。具體問題解答如下:
?問:誰負責個人所得稅的扣繳(即所謂扣繳義務人)?
答:向居民個人支付工資、薪金的單位。單位(扣繳義務人)按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。
?問:什么是預扣稅款?
答:即每個月工資表里所體現出來的個稅金額。
?問:什么是累計預扣法?
答:一個納稅年度內,假定納稅人在一個單位已經工作幾個月,如果要計算其當月應繳個稅金額,則用前幾個月的工資、薪金累計收入減除前幾個月的各項累計減免,再乘以預扣稅率。(預扣稅率見附件《個人所得稅預扣率表》)
?問:累計收入和累計減除包含哪些?
答:累計收入指納稅人在本單位截至本月所取得的工資、薪金總收入。
累計減除包括累計免稅收入、累計減除費用(每月5000)、累計專項扣除(社保公積金個人部分)、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除。
(說明:累計收入、累計減除都是指一個納稅年度內發生的,不包括在同一個單位本年度之前發生的收入和減除)
?問:能否舉例說明在累計預扣法下如何計算每個月的預扣率和預交稅款?
答:假定小張2019年每月應發工資均為10000元,每月基本減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為1500元,從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元,
▲累計預扣法下,小張前3個月每個月預扣率、預交稅款如下:
1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元
進一步計算可知,小張全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元,一直適用3%的稅率,因此各月應預扣預繳的稅款相同。
▲同等條件下,小張每月應納稅所得額=10000-5000-1500-1000=2500元,這樣小張每年綜合應納稅所得額總計為3萬元,對應稅率為3%。
值得注意的是:此處所舉例子中,是假定小張每月工資、“三險一金”等專項扣除、子女教育專項附加扣除不發生變化;如果收入、三險一金”等專項扣除、子女教育專項附加扣除等發生了變化,則每月的預扣率、預交稅款等有可能發生變化,相應的每年綜合應納稅所得額和對應稅率均有可能發生變化。所以,每月的累計預扣預繳,到一個納稅年度終了時必須由納稅人辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
附一:本期應預扣預繳稅額、累計預扣預繳應納稅所得額計算公式:
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
附二:
個人所得稅預扣率表
(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)
級數 | 累計預扣預繳應納稅所得額 | 預扣率(%) | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |